CIL博客 – 离你最近的离岸故事

新能源是这个世纪最重要的话题之一。随着世界各国对核能的质疑，风能太阳能潮汐能等可再生能源得到了更多的重视。风能和潮汐能需要特殊的地理条件，而太阳能由于其普遍性适用性和清洁性受到各国政府的青睐。我国光伏发电发展迅速，但也造成一定程度上的产能过剩，建议国内的企业走出去，进军欧洲，开辟一条新的道路，而卢森堡香港结构将成为关键。

目前，全球主要的光伏应用市场集中在欧洲，其中德国、意大利、西班牙和法国将任然是未来几年的主要安装大国。以下列举欧洲各国对光伏发电的支持和补贴：

1意大利意大利的石油和天然气产量只能分别满足4.5%和22%的市场需求，是欧洲内部进口嗲能耐最多的国家之一，较高的电价和能源的短缺，使意大利将目光投向了本地资源丰富的太阳能。2008年以来，意大利相继出台了多个光伏能源应用方面的刺激政策和法规，除了欧洲国家普遍采用的优惠上网电价回购政策，还对光伏应用总成本提供高达20%的资金补贴：意大利经济发展部去年底宣布投入7700万欧元支持国内小型天阳能光伏网站与国家电网并网。根据相关计划，并网工作将在未来3年内，将首先在普里亚、坎帕尼亚、卡拉布里亚和西西里等经济相对落后的南部地区进行项目试点，在全国范围内推广，对象是装机容量在100KW至1MW范围内的小型太阳能光伏电站。截止2010年上半年，意大利并网光伏系统装机容量累计达796MW，计划在2016年达到装机容量3000MW。以下是意大利2010年至2013年不同种类光伏系统上网电价：2法国法国的光伏发电项目采用为20年固定上网电价合同制，20年内上网电价固定每年不衰减。上网电价自2002年以来一共调整过3次。现行的BIPV补助政策给予简易BIPV项目42C?KWh的上网电价收购额度，相比2006年7月的政策减少了23.6%。法国的可再生能源目标为：2020年可再生能源能源比重达到23%。3.德国自公布《可再生能源法》以来，德国几乎一直是光伏行业发展的领头羊，它的上网补贴政策是世界光伏行业的风向标。从2010年7月1日开始，在德国境内建造的屋顶光伏发电系统补贴额减少13%，转换地区(原来非电站用地后改作电站用地)补贴额减少8%，其他地区补贴额减少12%。从2010年10月1日开始，补贴额将在7月1日的基础上再减少3%。德国的可再生能源目标：2020年可再生能源能源比重达到18%。以下为德国屋顶光伏电站上网电价：4.英国2000年4月，英国政府制定出台了《可再生能源义务法令》，明确供电商在其所提供的电力中，必须有一定比例的可再生能源电力，可再生能源电力的比例由政府每年根据发展目标和可再生能源实际发展情况和市场情况确定。这实际上是一种配额制度，每1MWh合格的可再生能源电力作为一个计量单位称为一个ROC(可再生能源发电配额)，如果可再生能源发电企业的配额(ROC)有剩余，则表明可再生能源电力市场处于卖方市场，电力监管局可以回购剩余部分，回购价格为30英镑／ROC，实际上这一价格相当于政府确定的可再生能源电力的底线价格。2010-2011年英国规定的可再生能源电力配额比例为10.4%，在今年，英国出台了“清洁能源现金回馈方案”，对于小型绿色(光伏)发电系统不仅增加了一个配额(ROC)，且不上网也给补贴。从这点来看，英国小型光伏发电补贴力度是欧洲最高的，可获得41￡/kwh的补贴。从2010年4月起，凡是安装太阳能板和微型风车的家庭及小型商户可开始领取补贴，补贴年限10—25年不等。据悉，英国地方可再生能源补贴的最大规模仅为5MW。英国的可再生能源目标：2020年可再生能源能源比重达到15%。5.西班牙西班牙是继德国之后的欧洲第二大光伏市场。西班牙政府为太阳能电厂销售给电网的补贴小时数设置了上限。以往共计1,753小时发电时数得到补贴，而政府新出台的规定限制未来三年补贴总计不能超过1,250小时。根据新的皇家法案(RD) 14/2010，从12月23日起，接受补贴的小时数量取决于光伏的太阳辐射程度和所在的气候带。该法案根据RD 314/2006法案，将西班牙划分了五个不同的区域。因此，对于固定的光伏安装系统，接受FiT补贴的最大小时数从每年1230小时到1750小时不等，取决于该光伏系统所在的区域。这种地区的差异性补偿将于2014年开始生效。从现在起到2013年，在RD 661/2007法案下注册的所有光伏系统，也就是在2007年9月底之后安装的所有光伏系统，将统一把补贴时间限制为1250小时。作为补偿，这些电站将来将有权利多接受三年的FiT补贴——也就是说，补贴年限将从25年延长至28年。以下是西班牙现行太阳能光伏发电补贴，根据装机容量的不同，25年内的补助额度从19.44C?KWh到46.59C?KWh不等，25年之后统一为之前补贴的80%。法国可再生能源目标：2020年可再生能源能源比重达到20%。6.奥地利奥地利的可再生能源目标为：2020年可再生能源能源比重达到34%。奥地利联邦补贴和资助又分为联邦费用补贴和联邦投资资助。奥地利联邦政府每年设置1700万欧元的联邦费用补贴，补贴面向所有的新能源应用者，但规定太阳能和其它生态能源的资助至少要占每年费用补贴的10%。该项补贴资助期为12年，最后两年资助额递减，同时接受补贴者有义务至少使用太阳能设备13年。奥地利联邦政府设立的联邦投资资助主要是指为接入电网的太阳能光电设备而设立的“气候和能源资金”，资金总额达到800万欧元，但该资助只针对私人申请者，并且要求接入电网的太阳能光电设备功率小于5千瓦。在此范围内，如果光电设备与房屋分开设置，政府提供的资助额为2800欧元，而设备与房屋一体设置的资助额为3500欧元。此外，针对工业、商业和旅游业企业的大型太阳能设备应用，奥地利生活环境部设立了专门的“环境资金”进行资助，这项资金的资助金额也达到600万欧元。下表为奥地利2003至今的上网电价补贴变化，奥地利上网电价实行定额补贴，不受其他因素影响：7.荷兰荷兰的可再生能源现状及目标：当前2.4%，2020年可再生能源能源比重达到23%。参考荷兰政府Incentive Scheme for Sustainable Energy Production (SDE)，2010荷兰政府可再生能源发电激励政策采取实际电价与基准电价之间的差额补贴，其中太阳能光伏在所有可再生能源中基准线最高，在补贴空间最大。下表为荷兰现行光伏发电上网电价补贴：8.葡萄牙可再生能源目标：2020年可再生能源能源比重达到31%9.保加利亚可再生能源目标：2020年可再生能源能源比重达到31%。

国内企业进军欧洲最重要的一环是建立合理的离岸结构，到达税收的最优化，现在最好的结构式卢森堡香港结构，关于这个结构的详细解介绍，可以向CIL咨询，您也可以参考以下内容：

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高端离岸属地——开曼

相信大家对开曼还是很了解的，在西方资本市场，开曼更是有着非常大的用武之地。我们来整理一下关于开曼的资料，进一步深入的了解。
地理环境
开曼群岛是（Cayman Islands）位于加勒比海西北部的英国属地。由大开曼、小开曼和开曼布拉克3个岛屿组成，面积259平方千米,英语为官方语言和通用语。居民多信奉基督教。首府乔治敦。开曼至今还是英国的属地，元首是英国女皇。
经济环境
开曼群岛目前在世界上是仅次于纽约、伦敦、东京和香港的第五大金融中心，是著名的离岸金融中心和“避税天堂”，亦是世界著名的潜水胜地。金融和旅游业是主要经济来源。 　　金融业的成长是受到群岛赞成课征法治税和帐户保密的鼓励，这里注册的银行和信托公司就有278家,自属保险805家，对冲基金9231家，各类公司93,693家。阿格兰屋(Ugland House)是位于开曼群岛南教堂街上的一幢5层办公大楼，为18,857家公司提供办公地址，包括百度、希捷、汇源果汁、可口可乐、甲骨文、新浪、联通、联想等。 　　岛上风景秀丽和宜人的气候成了最吸引人的观光据点。2008年各类游客约185万人。著名景点包括七英里白沙滩、魔鬼鱼城（STINGREY CITY）、海龟农场、地狱邮局（HELL）等。 　　开曼群岛的主要行业是神职和服务工作，以及建筑买卖。居民极少务农，食物多仰赖进口。主要作物是柑橘和香蕉以及芒果、大蕉、椰子、甜薯、薯蓣和马铃薯。家畜饲养主要是牛和家禽。政府经营一家养龟场，生产龟肉、龟壳和龟皮。出口物很少。印花税亦是收入来源。主要进口机械和运输设备、其他制造品、燃料和食物。 　　汽车和巴士是开曼群岛的主要交通工具。主要港口是乔治城。开曼航空公司提供飞往牙买加和美国的航线服务，亦有通往国内各岛航班。国际机场坐落于大开曼和开曼布拉克。 　　财政金融方面开曼群岛在1978年获得了一个皇家法令，法令规定永远豁免开曼群岛的缴税义务，故而，开曼群岛完全没有直接税收，无论是对个人、公司还是信托行业都不征任何直接税。所以，它也获得了“避税天堂”的美称。 　　对外贸易方面以旅游业和金融业收入以及国外汇款来弥补巨额的贸易赤字。主要进口机械、运输设备、燃料和食品。主要出口鱼类和花卉。 　　开曼群岛是著名的离岸公司注册地，和BVI,百慕大并称为三大离岸注册地之一，岛上的财政收入大部分来自于这一部分。而大部分人认识开曼群岛也是因为他是著名的离岸注册地和避税天堂。

避税天堂
全世界最大的25家银行几乎都在开曼设有子公司或分支机构。岛内的金融业、信托业总资产已超过2500亿美元，占欧洲美元交易总额的7%。每年平均约有4300家公司在此注册成立。 　　这个小岛国之所以如此吸引人，原因主要是它的金融政策。岛内税种只有进口税、印花税、工商登记税、旅游者税等几个简单的税种。几十年来没有开征过个人所得税、公司所得税、资本利得税、不动产税、遗产税等直接税。外汇在开曼进出自由，各部门对投资者的金融信息更是守口如瓶。 　　在开曼首府乔治敦注册成立子公司的美国企业超过150家，其中包括可口可乐公司、英特尔公司、甲骨文公司、宝洁公司等。通常母公司会通过各种途径把赢利移往这些子公司，这样公司大部分收入就不必向美国税务局呈报，逃避了高达35%的美国公司所得税税率。 位于开曼群岛南教堂街上的一幢5层办公大楼，却为18,857家公司提供了办公地址。而这幢被称为阿格兰屋(Ugland House)的建筑，就是希捷在美国证监会文件中的总部所在。据美国政府责任办公室（GAO）统计，大约有一半在开曼注册的公司，其账单地址写的是美国。 2009年开曼群岛注册避险基金总规模高达2.3兆美元，居全球之冠，当地人口不到5万2千人，但国民所得高居全球第12名。
注册开曼公司的优势
1、开曼政治、经济和贸易环境稳定； 　　2、拥有良好的金融法律设施； 　　3、开曼政府保护股东利益，不公布受益人身份； 　　4、政府鼓励经济发展、吸引外资，一个人即可注册一家有限公司； 　　5、政府为企业提供隐私保护，董事、股东资料享有高度的隐秘性，绝对保密，完全不对外公开； 　　6、取名自由，允许使用多个国家公司结尾形式； 　　7、注册资金无上限，无需交纳厘印税； 　　8、经营范围没有限制，无外汇管制； 　　9、不需出具核数报告，只需保留资料反映经济状况即可； 　　10、离岸经营所得利润无须交利得税。
正是因为以上原因正是因为，开曼成为少数几个在北美和亚洲的香港与新加坡可以上市的属地，同时受到全球的金融和法律人士的全力追捧。中国的多家海外上市企业也都在自己的离岸结构中拥有不止一家开曼公司。在返程投资和直接外商投资中，也有很多客户使用开曼公司做为控股公司对中国市场进行投资。 CIL从2001年开始从事离岸公司注册咨询，是国内少数几家有经验处理开曼公司注册服务的公司之一。CIL做为国内首屈一指的离岸商务与金融应用方案供应商，关注变化，关注客户的中长期利益，诚信可靠，这些都是CIL茁壮成长的根基。注册开曼公司是我们最传统的主营业务之一，我们愿意跟您一起分享我们多年的经验，您的成功才是我们的成功。

塞浦路斯独特的地理位置，经济结构，法规制度使她变成了进入欧洲的重要门户，详细地了解塞浦路斯的特点非常必要。

下面这组数据可以反映一些事实：

据金融镜报消息，2010年1-2月塞浦路斯新注册公司2927家，比上年同期增长23.1%。其中，1月份注册公司1385家，同比增长28.7%；2月份注册1542家，同比增长18.5%。截止2010年2月底，塞浦路斯共有注册公司222744家。

为最大程度降低金融危机对塞吸引外来投资的影响，塞政府进一步加强和完善投资领域激励政策，塞公司注册数量大幅增长表明塞吸引外资政策效果显著。

我们来进一步了解一下这个新兴的公司注册天堂

背景介绍

塞浦路斯为亚洲岛国【圣经称之为“基提岛”（古代及亚述帝国时期）】，位于地中海东部，面积9251平方公里。塞浦路斯共和国于2004年5月1日正式成为欧洲联盟会员国之一。

语言：希腊语和土耳其语（官），英语（通）

货币：欧元（Euro）（原货币：塞浦路斯镑）

地理位置

地中海东部岛国。扼亚、非、欧三洲海上交通要冲，为地中海第三大岛，海岸线长537千米，与希腊、土耳其、叙利亚、黎巴嫩、以色列、埃及隔海相望，自古以来就是连结中东、非洲和欧洲的交通要道，现代人把它比喻为“东地中海不沉的航空母舰”。

经济结构

塞浦路斯自1960年独立后，从本国国情出发，结合不同时期面临的内外环境，制定相应的经济政策措施和阶段发展计划，加强基础设施建设，实行对外开放，因地制宜发展本国经济。在注重发展农业、加工制造业和建筑业的同时，重点开发以旅游业为主的第三产业，并充分利用所处的优越地理位置和地缘优势，发展对外贸易。2006年第三产业产值占GDP的约77.6%，从业人员占就业人口的80%，是近年来塞经济发展最快的一个领域，因此塞经济通常称为“服务经济”。2006年塞进出口总额约占GDP的43.38%左右。塞浦路斯的主要贸易伙伴是欧洲，50%以上的出口和60%以上的进口都是在欧洲范围内进行的，塞入盟后，这一情况更加突出。

正是拥有了以上的地理经济结构，在塞浦路斯加入欧盟后，她的许多优势得到了更充分地体现

政治受益    

加强全国安全防范措施，强调民主、人权，言论自由和法治。
借鉴欧洲条约和欧盟法律解决问题和争端。
欧盟在整个决策过程中授权所有成员投票参与，以便能够影响决策的做法影响到塞浦路斯和整个欧洲。
适用于欧盟公民的条款同样适用于塞浦路斯公民。

经济受益
对欧盟成员国的产品和服务输出预计将增加。
对于欧盟在各种活动中所吸引的投资，塞浦路斯具有绝对竞争优势，从而加速该国发展为区域经济中心的进程。
通过采用欧元以及本国的努力，经济和货币同盟将会降低通货膨胀和利率，从而为增加投资和加快经济增长做好准备，外汇风险的废止同样会促进出口。
增加了欧盟对塞浦路斯的财政支持。

其他优势

法律和标准也将升级和现代化。
强调改善环境，提高安全标准和质量。

除了以上优势外塞浦路斯在税务上有许多特殊的优势

一、税收政策

塞浦路斯境内公司需支付 10% 的净利润作为税收。若公司的经营管理都在塞浦路斯境内，那么该公司为塞浦路斯境内公司。而判断其管理经营地点，又以大多数股东的常驻点及董事会议的召开地点为依据。境内国际商业公司征税完全按照避免双重税收协议来实行。
经审核的非境内国际商业公司实行零税收，即公司的经营管理在该国境外。
境外国际商业公司没有塞浦路斯本地税收证，因此无法适用避免双重税收协议。
国际商业公司在境内取得的股息收入也无需交税。
从境外常设机构取得的收益也无需交纳公司所得税。
处置股票所得收益无需支付税收，境内公司也如此。
50 ％的利息免税，除非在正常的经营过程出现利息上调。
不限制可抵扣亏损结转税收，它们可以无限期结转从而产生预期利润。
同一集团内，当某公司亏损时，可由其余公司的应纳税利润弥补，提供集团救援。
企业税收不受改组，联合，兼并和收购等情况的影响。
免除资本利得税（塞浦路斯境内不动产的销售除外）。
没有外汇管制，即国际商业公司可以在塞浦路斯境内外以任何货币形式开设银行账户。
塞浦路斯有 32 个避免双重税收协定适用于 40 多个国家。
受益人的保密和匿名是有保障的。真实身份只透露给当地的银行，尽管当地银行账户是公开 的，但信息不透露给任何第三方，除非在授权的刑事调查情况下（如毒品，恐怖主义等）。

二、税收细则

在现行法律下，塞浦路斯实行的是欧盟最低税制，极大巩固了其作为国际离岸金融中心的地位。由于广阔的避免双重税收协定网络，对于来自中欧、东欧及欧盟的投资而言，塞浦路斯是理想之地。

影响国际商务公司的主要税收法律规定概述如下：

(a) 塞浦路斯境内税

境内公司需要交税。
经营管理在本国内则为境内公司。
“ 经营所在地 ” 一词的法律界定不明确，人们普遍理解为指的是董事会会议地点或多数董事会成员常驻地。
这些收入包括贸易、制造、工业、采矿、农业、利息、不动产的租赁等所得的商业利润以及特许权使用费和正当经营的利润。
境外公司只需为从本国常驻机构所得的收益支付税款。 “ 常驻机构 ” 一词基本上包括办事处，分公司，工厂或实验室，煤矿，油田，或超过三个月的建筑项目等。出租塞浦路斯的不动产和在塞浦路斯的正当经营利润也应交税，而不论是否存在常驻机构。
(b) 企业所得税

当地公司与国际商业公司无明显区别，所有公司都支付 10% 的企业所得税。免除企业所得税的情况如下：
在塞浦路斯收到的来自外国公司的股息收入完全免税。
国外常驻机构所获收益免税，以下情况除外：
超过 50% 的公司支付行为产生投资收益。
外国税收明显低于在塞浦路斯的应缴税率。
处置有价证券所得收益无需交税，这适用于所有公司，无论境内外（个人及公司实体）。
获利 50% 不属于日常业务范围内（即使该利润需缴纳以下提到的国防税）。
(c) 国防一次性特别缴款（代扣所得税）

应付股利
塞浦路斯公民作为股东需支付分发红利的 15% 作为代扣所得税，非本国公民则无需支付。
如果分配红利相当于 70% 的利润，纳税结束后两年内没有实际分配，则产生的利润增长及 15% 的代扣税应当作红利分配。境外股东所获收益则无需如此。
应收股利
从外国公司所获股利无需交纳代扣税说明：
获得股利的公司至少拥有 1% 的股份
公司的支付款项最多有 50% 用于投资
外国税率并不是明显低于塞浦路斯税率
塞浦路斯境内公司无需向另一境内公司支付股利税。
已获利息
塞浦路斯本国居民或公司需交纳 10% 的已获利息税款。
利息和版税
境外公司和个人无需缴纳利息和版权代扣所得税。
租金
塞浦路斯境内公司需支付 3% 的租金收入代扣税（扣除 25% 后）。
备注：红利、利息及租金的国防税作为双重税收协议中的收入税，单边扣除。
(d) 资本所得税

由塞浦路斯境外不动产销售所得的资本收益不在资本所得税范畴。该税只用于本国境内不动产。
(e) 增值税

标准增值税率是 15% 。
增值税折合率为 5% 。
境内国际公司需注册登记，以便于他们在欧洲内部贸易享有零税率，以及在本地费用上收回已支付增值税。
(f) 个人所得税

如果是塞浦路斯本地居民则需交所得税。
个人在一个会计年度在该国停留超过 183 天则被视为本地居民。
所有的塞浦路斯居民需对他们的所有收入交税。这些收入包括：
工资（包括保险）。
商业获利。
不动产和版权税租金。
退休金（从国外获得超过 CY£2000 的退休金要缴纳 5% 的税率） 。
境外人士只需对从该国所得的收入交税。这些收入包括：
工资（包括保险），在塞浦路斯提供的相关服务。
在该国境内常驻机构所进行的商业获利。
该国境内不动产的租金。
在该国境内工作所获得的退休金。政府及当地所发放的养老基金除外。

侨民所得税
如果受雇于本国境外，无需付税。
如果受雇于本国境内，且多于 183 天，受雇后的所有收入均需计税。
如果受雇于本国境内，但少于 183 天，则以在该国就业后所取得的薪金为标准计税。
以下类型的收入免税
股息收入。
利息收入。
出售股份所获利润。
塞浦路斯公民在一个会计年度内国外停留超过 90 天受雇于非本国公民所获得的薪金，或是在本国公司的境外常驻机构。
国防税（代扣所得税）
无论本国境内外的利息收入的 10% 。
无论本国境内外的股利收入的 15% 。
无论在何地 75% 租金收入的 3% 。
个人收入的可扣津贴
社会保险支付。
人寿保险费。
公积金、养老金、医疗保险支付。
非本国居民雇员第一次在本国就职，前三年可享有特殊免税政策，达工资收入 20%，最高可达每年总计 CY£5.000 。

塞浦路斯有如此大的优势，下面我们可以看一下塞浦路斯公司注册的一些情况

公司类型
有限责任公司

董事
至少为一人，公司法人或任何国籍的自然人都可成为董事

公司秘书
成立公司必须委任秘书，秘书可以是公司法人或任何国籍的自然人

股东
至少为一人，可以是公司法人或任何国籍的自然人

注册办公地址
办公地址必须登记注册

年度审核
需要登记经审计的年度财务报告，提交周年申报表

保密性
股东及董事的相关信息须有公开记录，但保留匿名权

贸易限制
基本没有限制。除某些特定业务，需要在经营前获得许可

公司名
所有公司名，必须以Limited 或者 Ltd. 结尾。

标准授权资本
塞浦路斯磅 1000，无最高注册资本限制。

我们可以注意到，塞浦路斯公司及股东董事的信息是公开的，但保留匿名权。对于匿名权有必要做一下解释

一些国家或地区的法律要求在当地注册成立之公司必须向公司注册管理部门提交公司董事和股东的资料，然后，有关部门会把该等资料存档，并且公开该等资料，以供公众人士查阅。一些投资者或经营者为了达到隐藏身份之目的，于是委任他人（朋友或亲戚或本公司之类的专业机构）出任董事和股东一职，这样一来，只有被委任人士的资料会出现在公司的法定文件上面及公开供公众人士查阅。这类受委任人士就叫做代理股东和代理董事，也叫做代任股东和代任董事。
就代理股东而言，为了保障公司真正拥有者的利益，在正式委任时，双方会签署一份信托协议书和预先签妥的股份转让书等，这样一来，公司真正拥有者可以随时证明其身份。而且，在其认为有需要时，可以随时把代理股份转给自己或其指定的第三者。
就代理董事而言， 双方会签署代理协议书，而且说明代理董事须按照公司真正拥有者（即幕后董事）之指示行事，因此公司真正拥有者的利益从而得到保障。当然，为了保障代理董事的利益，公司真正拥有者（幕后董事）需签署一份保证不会令代理董事受损的担保书。

从以上的解释我们可以看到，由于一些原因不愿意将自己暴露于公众可查询的情况下，真正的股东董事完全可以通过匿名的方式保护自己的隐私。

塞浦路斯从国家法律的高度对这一权利进行了保护，是一项重大的进步。

一个国家或其公司情况很难用几篇文章描述的百无一漏，更何况是像塞浦路斯这样特殊且复杂的国家。希望这篇简单的介绍让大家对塞浦路斯有进一步的了解，进而做出更适合自己的离岸结构，公司构架，税务筹划。