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CIL观点 《CIL观点》历史存档与订阅 CIL 资讯2010年2月号
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CIL 资讯2010年2月号
每月一评：所有的离岸公司都需要一个虚拟地址！！！
2009年12月7日，英属维京群岛与中华人民共和国在伦敦的维京群岛大厦签订了其第17份税收信息交换协议(TIEA)。根据维京群岛所采用的经合组织税收信息交换协议范本及其以往惯例，可以推断，中维税收信息交换协议允许交换的信息将包括以下内容：
a) 由银行、其他金融机构及任何提供代理功能的主体所持有的信息；包括公司在注册代理处所留的信息及银行开户时所留信息。
b) 有关公司主体的法律所有权人及受益所有权人的信息：包括股东与董事的个人信息。
中国目前与哪些流行离岸属地签订了税收情报交换协议（TIEA）或双边税收协定（包含“情报交换”）？
巴哈马；英属维尔京群岛；美国；英国；新加坡；塞普路斯；卢森堡；毛里求斯；塞舌尔；香港
税收信息交换协议的影响
1） 税收居民规则：
解析：离岸公司被认定为中国居民企业后的纳税调整
离岸公司由于不在当地经营，一般是免税的。但是，根据中国与BVI政府签署的最新TIEA以及去年2月份国家最新颁布的《特别纳税调整实施办法（试行）》，BVI公司有可能被认定为是中国的居民企业。这个时候就需要按照规定纳税。
“按照新的企业所得税法，关于居民纳税人的原则，实际管理地在中国的上市红筹公司和在开曼、维京群岛和百慕大等地成立的离岸公司有可能被认定为中国居民纳税人企业。”其中，所谓的“居民企业”，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
这一变化意味着，新法实施之后，符合上述表述的机构需要同时满足三个条件。
其一，是对企业要有实质性的管理和控制。这符合会计准则中的“实质重于形式”的原则。
其二，要对企业进行全面的管理。也就是说，要求对企业整体或者主要的经营管理进行控制，而不是说只是对于一部分非关键性的内容进行控制。
其三，控制的范围明确包括了企业的生产经营、人员、账务、财产等内容。
这也意味着，如果满足了上述条件，按照新的规定，某一企业不一定是在中国注册，但仍可能是中国的居民纳税人，“这个区别是非常大的”。
按照《企业所得税法》第一章第二条之规定，居民企业与非居民企业在企业所得税缴纳方面最大的区别就在于，前者应当“就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税”；也就是说，如果一家企业被认定为居民企业的话，那么该企业全球的收入就将都要纳入中国的税网。有可能按照30%的企业所得税，整体征税。
2） 转移定价规则
3） 受控外国企业（CFC）规则：
4） 一般反避税管理规则
5） 因违反相关法律而导致的处罚
对策
根据官方统计，维京群岛是中国外商投资的第2大来源国，同时是中国对外投资的第3大目的地。CIL建议每个维京群岛公司的所有权人应重新评估其公司运营中可能的风险，寻找可靠的解决方案，譬如增加商业实质的虚拟办公室，更安全的匿名股东或信托安排等，以最小化可能的税务风险及其他法律风险。
应用案例（请进入CIL博客）
热点服务：虚拟办公室
CIL能为您提供香港、美国等地的虚拟办公室服务，包括地址，电话及传真服务。帮您省下可观的营业成
本，减少人事费用、办公室租赁费用及其他事务费用。
合理地使用虚拟办公室可以节约运营成本，提高形象，介入全球商业机会，合理节税，司法一致。
同时隐藏客户在国内的实际地址、增加账户安全性和税务保密性都有极大的好处。
对于利用离岸账户在国外收钱、或者进行税务规划的客户，虚拟办公室、虚拟电话的重要性不言而喻。
热点推荐之一：香港虚拟办公室：利用香港公司，进行税务规划的最佳选择。
热点推荐之二：美国虚拟办公室：美国银行开户必须，提高企业形象的首选。
热点推荐之三：文莱虚拟办公室：隐藏客户真实地址，享受账户安全机密。
热点推荐之四：塞浦路斯虚拟办公室：塞浦路斯银行开户必须，享受欧盟税务优惠必须。
政策风云
* 开曼立法者批准提高金融服务费用
* 国家工商行政管理总局、公安部关于进一步加强外国企业常驻代表机构登记管理的通知
* 关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知
* 海南或成为“免税天堂”？
* 个税调整草案
* 中国老百姓的税务负担排全球第二
* “撇清与国资的关系”或是民企海外并购成功的重要因素
* 香港蝉联传统基金会排名桂冠
* 巴哈马符合经济合作与发展组织关于税收透明目标的预期
* 毛里求斯副总理称毛里求斯不是避税天堂
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